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違法事(shì)實：

（一(yī)）産能(néng)與業(yè)務邏輯嚴重不(bù)符

1、産能(néng)與電(diàn)量不(bù)匹配：從(cóng)電(diàn)力公司數(shù)據來(lái)看(kàn)，該公司2023 年(nián)總電(diàn)量僅能(néng)支撐生(shēng)産α 473萬米白(bái)坯布，可(kě)該公司全年(nián)申報(bào)貨物(wù)數(shù)量竟高(gāo)達 5124萬←米，巨大(dà)的(de)差距引起稅務部門(mén)的(de)警覺。

2、原材料情況異常：2023 年(nián)四個(gè)季度資産負債表顯示，該公司原材料金(jīn)額持續走低(dī)且庫存商品始終為(wèi) 0。

3、生(shēng)産輔料缺失：公司開(kāi)具的(de)發票(piào)涵蓋漿染加工(gōng)費(fèi)、織造加工(gōng)費(fèi)等，但(d≥àn)進項發票(piào)中卻沒有(yǒu)相(xiàng)應的(de)染料和(hé)水(shuǐ)費(fèi)支出。 

4、固定資産成謎：2023 年(nián)度進項票(piào)無生(shēng)産設備進項，資産負債表未列固定資産，企業(yè)所得(de)稅年(nián)報(bào)表沒申報(bào)‍折舊(jiù)，設備維修費(fèi)用(yòng)也(yě)不(bù)見(jiàn)蹤影(yǐng)。

5、人(rén)工(gōng)費(fèi)用(yòng)異常：公司銀(yín)行(xíng)流水(shuǐ)裡(lǐ)沒有(yǒu)工(gōng)資發放(fàng)記錄，沒有(yǒu)人(rén)工(gōnαg)投入。

6、運費(fèi)偏低(dī)：全年(nián)運費(fèi)發票(piào)與企業(yè)所得(de)稅年(nián)報(bào)表申報(bào)的(de)運輸、倉儲費(fèi)相(xiàng)比明(mí§ng)顯偏低(dī)，物(wù)流環節也(yě)存在不(bù)合理(lǐ)之處。

（二）資金(jīn)流異常

在 2023 年(nián) 2 月(yuè) 28 日(rì)至 2024 年(nián) 4 月(yuè) 18 日(rì)期間(jiān)，該公司與佛山(shān)市(shì")某公司先後多(duō)筆(bǐ)轉款，形成了(le)資金(jīn)閉環，這(zhè)種資金(jīn)回流現(xiàn)象，就(φjiù)像一(yī)個(gè)精心設計(jì)的(de) “局”，嚴重違背正常經濟業(yè)務資金(jīn)支付流程。

綜合上(shàng)述種種不(bù)合理(lǐ)情況，該公司在産能(néng)不(bù)足、缺乏主料、輔料和(hé)人(rén)工(gōng)的(de)情況下(xià)，向佛山(shān)市(shì)某财紡織有(yǒu)限公司開(kāi)具了(le) 10 份漿染加工(gōng) 費(fèi)發票(piào)，這(zhè)種行(xíng)為(wèi)屬于典型的(de)為(wèi)他(tā)人(rén)開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(bù)α符的(de)發票(piào)，也(yě)就(jiù)是(shì)虛開(kāi)增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)違★法行(xíng)為(wèi)。 

所以說(shuō)，小(xiǎo)夥伴們！稅務局稽查都(dōu)出新思路(lù)了(le)，咱們也(yě)得(de)跟上(shàng)節奏啊！

一(yī)、“看(kàn)”企業(yè)收入

企業(yè)如(rú)果少(shǎo)計(jì)銷售收入，或隐匿部分(fēn)銷售收入，那(nà)金(jīn)稅三♦期或即将來(lái)臨的(de)金(jīn)稅四期會(huì)——

1、通(tōng)過成本和(hé)費(fèi)用(yòng)來(lái)比對(duì)你(nǐ)的(de)利潤是(shì)否為(wèi)負數(shù)；

2、比對(duì)你(nǐ)開(kāi)具出去(qù)的(de)發票(piào)，收到(dào)的(de)貨款數(shù)額以及賣出的(de)商品；

3、通(tōng)過大(dà)數(shù)據，查詢與你(nǐ)交易的(de)下(xià)遊企業(yè)的(de)相(xiàng)關賬本數(sh÷ù)據，比對(duì)是(shì)否存在異常；

4、通(tōng)過比對(duì)同行(xíng)業(yè)收入，稽查是(shì)否存在異常。

二、“觀”企業(yè)成本費(fèi)用(yòng)

企業(yè)存在以下(xià)行(xíng)為(wèi)要(yào)小(xiǎo)心了(le)——

1、長(cháng)期購(gòu)進原材料或商品時(shí)暫估入庫；

2、購(gòu)進原材料或商品為(wèi)了(le)價格低(dī)一(yī)點而不(bù)索要(yào)發票(piào)；

3、計(jì)提了(le)費(fèi)用(yòng)而遲遲沒有(yǒu)費(fèi)用(yòng)發票(piào)。

4、差旅費(fèi)、加油費(fèi)、會(huì)議(yì)費(fèi)等費(fèi)用(yòng)異常

三、“查”企業(yè)庫存 

金(jīn)稅三期及即将上(shàng)線的(de)金(jīn)稅四期，企業(yè)庫存會(huì)進一(yī)步的(de)透明(míng)化(huà)，企業(yè)進多(duō)少(shǎo)貨，出多(duō)少(shǎo)貨，還(hái)剩多(duō)少(shǎo)貨，可(kě)能(néng)比你(nǐ)自(zì)己還(háiπ)清楚，如(rú)果庫存賬實不(bù)一(yī)緻，企業(yè)務必引起重視(shì)，及時(shí)查找原因。

在此提醒企業(yè)一(yī)定要(yào)做(zuò)好(hǎo)存貨管理(lǐ)，統計(jì)好(hǎo)進銷存，定期盤點庫存，做(zuò)好(hǎ±o)賬實差異分(fēn)析表，盡量避免庫存賬實不(bù)一(yī)緻。

四、“監管”企業(yè)銀(yín)行(xíng)賬戶

銀(yín)行(xíng)、工(gōng)業(yè)和(hé)信息化(huà)部、國(guó)家(jiā)稅務總局、國(guó)家(j>iā)市(shì)場(chǎng)監督管理(lǐ)總局等已經納入到(dào)了(le)企業(yè)信息聯網核查系統，實施信息共享及核查通(tεōng)道(dào)。

稅務局、銀(yín)行(xíng)等機(jī)構可(kě)以通(tōng)過系統核實企業(yè)納稅信息及納稅人(rén)營業(yè)狀态等∏情況。

企業(yè)如(rú)果存在以下(xià)異常情況的(de)，要(yào)小(xiǎo)心了(le)--

1、企業(yè)當期新增應收賬款大(dà)于收入80%、應收賬款長(cháng)期為(wèi)負數(shù)；

2、當期新增應付賬款大(dà)于收入80%；

3、預收賬款減少(shǎo)但(dàn)未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上(shàng)；

4、當期新增其他(tā)應收款大(dà)于銷售收入80%。

五、“算(suàn)”企業(yè)應納稅額 

1、增值稅收入長(cháng)期大(dà)于企業(yè)所得(de)稅收入；

2、稅負率異常；

注意了(le)，以下(xià)幾種情形，企業(yè)非常可(kě)能(néng)被查。

(1)企業(yè)稅負與本企業(yè)不(bù)同期間(jiān)，與同行(xíng)業(yè)其他(tā)公司對(duì)比，變動異常，過高(gāo)或過低(dī)。

(2)稅負率與企業(yè)的(de)開(kāi)票(piào)情況、取得(de)支出發票(piào)情況差→異過大(dà)。

(3)企業(yè)的(de)進項變動率遠(yuǎn)大(dà)于銷項稅額變動率。

(4)在水(shuǐ)、電(diàn)等能(néng)耗變動不(bù)大(dà)的(de)情形下(xià)，稅負率差異過大(dà)。

3、企業(yè)大(dà)部分(fēn)員(yuán)工(gōng)長(cháng)期在個(gè)稅起征點以下(xià)；

4、員(yuán)工(gōng)個(gè)稅申報(bào)表中的(de)工(gōng)資與企業(yè)申報(bào)的(de )工(gōng)資不(bù)一(yī)緻等等；

以上(shàng)這(zhè)些(xiē)都(dōu)會(huì)成為(wèi)稅局關注的(de)重點。

本次會(huì)計(jì)法修改，最大(dà)的(de)變化(huà)在于：明(míng)顯加大(dà)了(le)對(duì)會(huì)計(jì)人(rén)員(yuán)違法行(xíng)為(♠wèi)的(de)處罰力度。

财務人(rén)要(yào)想自(zì)保，一(yī)定要(yào)注意這(zhè)幾方面：

1、千萬不(bù)要(yào)碰虛開(kāi)發票(piào)紅(hóng)線 : 堅決不(bù)參與買©票(piào)、賣票(piào)，不(bù)觸碰發票(piào)紅(hóng)線。

2、凡經手的(de)所有(yǒu)支出和(hé)費(fèi)用(yòng)包括收入，需要(yào)準備證據鏈。

3、跳(tiào)槽交接新工(gōng)作(zuò)時(shí)要(yào)謹慎。

4、日(rì)常工(gōng)作(zuò)要(yào)留痕迹，特别是(shì)一(yī)些(xiē)安排和(hé)指令。

5、财務工(gōng)作(zuò)要(yào)按照(zhào)制(zhì)式流程完成審批，不(bù)要(yào)開(kāi)綠(lǜ)燈。

6、必要(yào)時(shí)，财務人(rén)可(kě)以刻自(zì)己的(de)簽字章(zhāng)，對(duì)于不(bù)想簽的(de)文(wén)件(jiàn)可(kě)以≥用(yòng)簽字章(zhāng)代替，實在要(yào)簽也(yě)要(yào)這(zhè)個(gè)事(shì)情相(xiàngλ)關人(rén)員(yuán)都(dōu)簽字，降低(dī)個(gè)人(rén)風(fēng)險。

自(zì)然人(rén)作(zuò)為(wèi)合同當事(shì)人(rén)，使用(yòng)私章(zhānλg)也(yě)就(jiù)是(shì)個(gè)人(rén)名章(zhāng)代替簽名簽訂合同的(de)，其效力與簽名等同。

7、做(zuò)好(hǎo)财務數(shù)據保密工(gōng)作(zuò)。

8、工(gōng)作(zuò)中要(yào)時(shí)刻保持四流一(yī)緻。

9、會(huì)計(jì)人(rén)千萬别用(yòng)個(gè)人(rén)卡幫助公司收款或者付款。

10、不(bù)要(yào)做(zuò)兩套賬、多(duō)套賬、假帳。

“有(yǒu)人(rén)說(shuō)是(shì)由上(shàng)司指示的(de)，所以主要(yào)責任在于上(shàng)司而不(bù)是(shì)自(zì)己”↔。實際上(shàng)，制(zhì)作(zuò)兩套賬簿的(de)直接負責人(rén)就(jiù)是(shì)會(huì)計(jì)，所以也(yě)必須要(yào)追究刑事(shì)責任。

11、不(bù)要(yào)随意銷毀會(huì)計(jì)憑證和(hé)賬本。

12、會(huì)計(jì)人(rén)不(bù)做(zuò)中、不(bù)做(zuò)媒、不(bù)做(z‌uò)保，保平安。

不(bù)要(yào)替老(lǎo)闆抵押、不(bù)要(yào)替老(lǎo)闆擔保、不(bù)要(yào)用(yòng™)自(zì)己的(de)證件(jiàn)替老(lǎo)闆開(kāi)戶、不(bù)要(yào)當公司法定代表人(rén)或者股東(dōng)。

1、虛開(kāi)發票(piào)。虛開(kāi)發票(piào)偷逃稅款是(shì)最常見(jiàn)的(de)形式，會(huì)計(jì↓)們一(yī)定要(yào)認清自(zì)己的(de)責任和(hé)底線。

2、虛列成本費(fèi)用(yòng)。長(cháng)期購(gòu)進原材料或商品暫估入賬；虛增工(gōng)資；購(gòu)買大(dà)量費(fèi)用(yòng)發票(piào)等等。 

3、虛假申報(bào)。不(bù)交或少(shǎo)交社保，少(shǎo)報(bào)個(gè)稅，不(bù)開(kāi)票(piào)收入不(bù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得(de)稅®等等。 

4、利用(yòng)稅收優惠。利用(yòng)稅收優惠政策，粉飾數(shù)據以享受優惠。 

5、财務造假。兩套賬或多(duō)套賬，少(shǎo)列收入或多(duō)列支出。

6、陰陽合同。将金(jīn)額拆分(fēn)多(duō)個(gè)合同，少(shǎo)開(kāi)發票(piào)，從(cóng)而達到(dào)“節稅”。

7、利用(yòng)空(kōng)殼企業(yè)套利。沒有(yǒu)實際真實的(de)業(yè)務，利用(yòng)稅收優惠，虛開(kāi)發票(piào)牟利。

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