一(yī)、企業(yè)清稅證明(míng)被稅務局作(zuò)廢

國(guó)家(jiā)稅務總局***區(qū)稅務局公告

發布時(shí)間(jiān)：2024年(nián)04月(yuè)22日(rì)

李某怡（港澳居民(mín)來(lái)往內(nèi)地(dì)通(tōng)行(xíng)證證号：H***）、

李某雄（港澳居民(mín)來(lái)往內(nèi)地(dì)通(tōng)行(xíng)證證号：H***）:

你(nǐ)們均為(wèi)***貿易有(yǒu)限公司（納稅人(rén)識别号：9***7，已注銷）注銷前的(de)股東(dōn$g)。***貿易有(yǒu)限公司原取得(de)的(de)《清稅證明(míng)》（***稅一(yī)稅企清〔2020〕32667号）作(zuò)廢，根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)公司法》第二十條、《最高(gāo)人(rén)民(mín)法院關于适用(yòng)<中華人(rén)σ民(mín)共和(hé)國(guó)公司法>若幹問(wèn)題的(de)規定(二)》第十九條及第二十條第二款之規定，責成你(nǐ)們重新辦理(lǐ)***貿易有(yǒu)限公司解散的(de)稅收清算(suàn)。

我局從(cóng)2024年(nián)3月(yuè)4日(rì)起通(tōng)過直接送達、郵寄送達等方✘式均無法将《稅務事(shì)項通(tōng)知(zhī)書(shū)》（***稅***通(tōng) 〔2024〕1号）》送達你(↔nǐ)們處。現(xiàn)根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法實♥施細則》第一(yī)百零六條第（二）款規定，将《稅務事(shì)項通(tōng)知(zhī)書(shū)》（***稅***通(tōng)〔'2024〕1号）公告送達。

請(qǐng)你(nǐ)們及時(shí)到(dào)我局領取稅務文(wén)書(shū)正本，否則自(zì)公告之日(rì)起滿30日(rì&)，上(shàng)述公告內(nèi)容将作(zuò)為(wèi)《稅務事(shì)項通(tōng)知(zhī)書(shū)》（***稅***通(tōng)〔2024〕1号）正本被視(shì )為(wèi)送達。

特此公告。

國(guó)家(jiā)稅務總局***區(qū)稅務局

2024年(nián)4月(yuè)22日(rì)

二、已注銷企業(yè)被稅務局強制(zhì)恢複稅務登記

國(guó)迅提醒：

清稅證明(míng)、工(gōng)商注銷并不(bù)是(shì)企業(yè)的(de)終點，凡是(shì)企業(yè)有(yǒu)異常納稅情況的(de‍)，即使注銷後也(yě)會(huì)被稅務局稽查！如(rú)何避免企業(yè)注銷風(fēng)險，國(guó)迅今天就(jiù)‍一(yī)次性給大(dà)家(jiā)說(shuō)清楚！

要(yào)想不(bù)被查，先得(de)會(huì)自(zì)查，稅務注銷前，這(zhè)些(xiē)容易“爆雷”的(de)坑一(yī)定要(yào)妥善處∑理(lǐ)：

一(yī)、賬面有(yǒu)存貨，但(dàn)無實物(wù)

一(yī)般情況下(xià)，存貨賬存實無的(de)原因有(yǒu)兩種：

1、存貨已經銷售

已經銷售的(de)貨物(wù)不(bù)做(zuò)賬、不(bù)開(kāi)發票(piào)，隐瞞銷售收入，∞同時(shí)銷售成本不(bù)結轉，導緻賬面存貨數(shù)大(dà)于實際庫存數(shù)。

該行(xíng)為(wèi)涉嫌偷稅，有(yǒu)此情況的(de)企業(yè)要(yào)當心了(le)，需馬上(shàng)進行(xíng)自(zì)查，并補繳增值稅、企業(yè)所得(d↕e)稅等稅款，被稅務查到(dào)就(jiù)後果嚴重了(le)！

2、存貨已經損毀

存貨損毀需查明(míng)原因，如(rú)果有(yǒu)充分(fēn)證據證明(míng)屬于合理(lǐ)損耗，那(nà)麽增值稅無需處理(lǐ)，損失也(yě)可(kě)以在↔企業(yè)所得(de)稅前扣除；

如(rú)果是(shì)非正常損失，增值稅進項不(bù)得(de)抵扣，企業(yè)所得(de)稅前扣除也(yδě)有(yǒu)條件(jiàn)，具體(tǐ)規定如(rú)下(xià)：

二、賬面有(yǒu)存貨，但(dàn)過期了(le)

該情況下(xià)有(yǒu)兩種處理(lǐ)方式：

1、作(zuò)為(wèi)資産損失處理(lǐ)

屬于生(shēng)産經營活動中實際發生(shēng)的(de)資産損失，準予在企業(yè)所得(de)稅前扣除；

增值稅進項的(de)處理(lǐ)分(fēn)下(xià)列兩種情況：

2、低(dī)價銷售

通(tōng)常企業(yè)處理(lǐ)臨期商品或因清償債務、轉産、歇業(yè)等原因進行(xíng)降價銷售商品的(de)，一(yī)般可♥(kě)視(shì)為(wèi)有(yǒu)正當理(lǐ)由的(de)低(dī)價銷售行(xíng)為(wèi)，不(bù)會(huì)被稅務β局視(shì)為(wèi)價格偏低(dī)而進行(xíng)核定。

三、增值稅有(yǒu)留抵不(bù)能(néng)退，開(kāi)票(piào)給關聯方了(le)

根據财稅〔2005〕165号的(de)規定，企業(yè)注銷後，存貨中尚未抵扣的(de)已征稅款以及留抵稅額，稅務機(jī)關都(dōu)是(shì)不(bù)予退還(hái)的(de)。

企業(yè)可(kě)以将貨物(wù)銷售給關聯公司，這(zhè)樣就(jiù)産生(shēng)了(le)銷項稅，同時(shí)給關聯‌公司開(kāi)具了(le)進項發票(piào)，就(jiù)将留抵的(de)稅額轉嫁給了(le)關聯公司。

但(dàn)是(shì)，需要(yào)提醒注意的(de)是(shì)：與關聯公司之間(jiān)的(de)交易必須有(yǒu)合理(lǐ)的(de)商業(yè)目的(de)，且價格公允，否則，可(kě)能(né£ng)會(huì)被認定為(wèi)虛開(kāi)發票(piào)噢！

四、老(lǎo)闆、員(yuán)工(gōng)從(cóng)公司借款，一(yī)直未歸還(hái)

這(zhè)種情況下(xià)可(kě)能(néng)會(huì)涉及繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅，具體(tǐ)規∞定如(rú)下(xià)：

借給個(gè)人(rén)股東(dōng)：依照(zhào)“利息、股息、紅(hóng)利所得(de)”項目計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅，納稅年(nián)度內(nèi)個(gè)人(rén)投資者從(cóng)其投資的(de)企業(yè)(個(gè)人(rén)獨資企業(yè)¶、合夥企業(yè)除外(wài))借款，在該納稅年(nián)度終了(le)後既不(bù)歸還(hái)，又(γyòu)未用(yòng)于企業(yè)生(shēng)産經營的(de)其未歸還(hái)的(de)借款可(kě)視(shì)為(wèi)企業(yè)對(duì)​個(gè)人(rén)投資者的(de)紅(hóng)利分(fēn)配。

借給企業(yè)員(yuán)工(gōng)：按照(zhào)“工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)”項目計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅，不(bù)論所有(yǒu)權人(rén)是(shì)否将财産無償或有(yǒu)償交付企業(yè)使用(yòng)，其實質均為(wèi)企業(yè)對(duì)個(gè)人(rén)進行(xíng)÷了(le)實物(wù)性質的(de)分(fēn)配，應依法計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅。

因此，企業(yè)注銷前一(yī)定要(yào)好(hǎo)好(hǎo)自(zì)查一(yī)下(xià)“其他(tā)應收款”等往來(lái)科(kē)目。

五、印花(huā)稅未足額繳納

印花(huā)稅的(de)征稅範圍非常廣泛，購(gòu)銷、租賃、注資、營業(yè)賬簿等都(dōu)涉及印花(huā)稅。

而這(zhè)平時(shí)不(bù)起眼的(de)小(xiǎo)稅種在注銷的(de)時(shí)候通(tōng)常會(huì)被稅務局翻個(gè)底朝天。

避免風(fēng)險的(de)唯一(yī)的(de)辦法就(jiù)是(shì)先自(zì)查！

一(yī)、實收資本要(yào)交稅嗎(ma)？

舉個(gè)例子(zǐ)：

東(dōng)紅(hóng)公司是(shì)一(yī)家(jiā)自(zì)然人(rén)持股的(de)↓公司，準備注銷時(shí)賬面還(hái)有(yǒu)500萬元的(de)實收資本。問(wèn)：自(zì)然人(rén)股東(dōng)在分(fēn)回500萬元實收"資本時(shí)，是(shì)否需要(yào)繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅？

回答(dá)：

1、若自(zì)然人(rén)股東(dōng)僅收到(dào)500萬元的(de)分(fēn)回款，無需繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。

2、退還(hái)的(de)款項若是(shì)超過500萬元，則需要(yào)繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。

二、“未分(fēn)配利潤”要(yào)交稅嗎(ma)？

情況一(yī)：

A公司屬于一(yī)人(rén)有(yǒu)限公司，近(jìn)期準備注銷清算(suàn)，但(dàn)賬面上(shàng)存在未分(fēn)配利潤1000萬元，請(qǐng)問(wèn)注銷時(s≤hí)需要(yào)繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅嗎(ma)？

答(dá)：需要(yào)繳納。并且公司在注銷清算(suàn)時(shí)，賬面上(shàng)若是(shì)有(yǒu)盈餘公積等，也(yě)要(yào)按照(zhào)自(zì)然人(rén)股東(dōng→)的(de)股份份額來(lái)計(jì)算(suàn)分(fēn)紅(hóng)的(de)個(gè)稅，A公司的(de)股東(dōng)要(yào)按照(zhào)股息紅(hóng)利所得(de)繳納20%的(de)個(gè)稅200萬元。

情況二：

B企業(yè)屬于合夥企業(yè)（或者個(gè)人(rén)獨資企業(yè)），近(jìn)期準備注銷清算(suàn)，賬面上(shàng)未分(fēn)配←利潤1000萬元，請(qǐng)問(wèn)注銷時(shí)合夥人(rén)需要(yào)繳納個(gè)人€(rén)所得(de)稅嗎(ma)？

答(dá)：合夥企業(yè)和(hé)個(gè)人(rén)獨資企業(yè)的(de)未分(fēn)配利潤是(shì)稅後經營所得(de)，在進行(xíng)股利分(fēn)配或者公司注銷時(shí)都(dōu)無需再交納稅款↑了(le)。

也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)，在注銷時(shí)，個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)的(de)未分(fēn)配利潤不(bù)≤需要(yào)繳納個(gè)稅，而股份有(yǒu)限公司和(hé)有(yǒu)限責任公司都(dōu)是(shì )需要(yào)繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)。