企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳中，各項費(fèi)用(yòng)扣除标準是(shì)企業(yè)合法降低(dī)稅負的(de)重要(yào )依據，以下(xià)是(shì)主要(yào)扣除項目及标準：

企業(yè)所得(de)稅的(de)應納稅所得(de)額 = 收入總額 - 不(bù)征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 允許彌補的(de)虧損。

扣除核心原則：與企業(yè)取得(de)收入相(xiàng)關的(de)、合理(lǐ)的(de)支出可(kě)依法扣除，但(dàn)需符合稅法具體(tǐ)限制(zhì)。

每年(nián)的(de)1月(yuè)1日(rì)至5月(yuè)31日(rì)前，企業(yè)需要(yào)進行(xíng)所得(de¥)稅年(nián)度彙算(suàn)清繳，常見(jiàn)費(fèi)用(yòng)的(de)扣除标準。
 

1、企業(yè)發生(shēng)的(de)合理(lǐ)的(de)工(gōng)資、薪金(jīn)支出：100%
 

企業(yè)發生(shēng)的(de)合理(lǐ)的(de)工(gōng)資、薪金(jīn)支出，準予扣除。工(gōng)資、薪金(jīn)，是(shì)指企業(yè)每一(yī)™納稅年(nián)度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的(de)員(yuán)工(gōng)的(de)所有(yǒu)現(xiδàn)金(jīn)形式或者非現(xiàn)金(jīn)形式的(de)勞動報(bào)酬，包括：基本工(gōng)資、獎金(jīn)、津貼、補貼、年(nián)終加薪、加班工(gō€ng)資，以及與員(yuán)工(gōng)任職或者受雇有(yǒu)關的(de)其他(tā)支出。

注意：需簽訂勞動合同并代扣代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅。

政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅實施條例》（國(guó)務院令第714号）

2、職工(gōng)福利費(fèi)：14%

企業(yè)發生(shēng)的(de)職工(gōng)福利費(fèi)支出，不(bù)超過工(gōng)資、薪金(jīn)總額14%的(de)部分(fēn)，準予扣除。

政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅實施條例》（國(guó)務院令第714号）

3、職工(gōng)教育經費(fèi)：8%

企業(yè)發生(shēng)的(de)職工(gōng)教育經費(fèi)支出，不(bù)超過工(gōng)資、薪金(jīn)總額8%的(de)部分(fēn)，準予≠在計(jì)算(suàn)企業(yè)所得(de)稅應納稅所得(de)額時(shí)扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年(nián)度結轉扣除。

政策依據：《财政部 稅務總局關于企業(yè)職工(gōng)教育經費(fèi)稅前扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2018〕51号）

4、補充養老(lǎo)保險和(hé)補充醫(yī)療保險：5%

5、業(yè)務招待費(fèi)：60%、5‰

業(yè)務招待費(fèi)：企業(yè)發生(shēng)的(de)與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的(de)業(yè)務招待費(fèi)支出，按照α(zhào)發生(shēng)額的(de)60%扣除，但(dàn)最高(gāo)不(bù)得(de)超過當年(nián)銷售（營業(yè)）收入的(de)5‰。

政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅實施條例》（國(guó)務院令第714号）

6、工(gōng)會(huì)經費(fèi)：2%

企業(yè)撥繳的(de)工(gōng)會(huì)經費(fèi)，不(bù)超過工(gōng)資、薪金(jīn)總額2%的(de)部分(↑fēn)，準予扣除。

政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅實施條例》

7、黨組織工(gōng)作(zuò)經費(fèi)：1%

公司應當為(wèi)黨組織的(de)活動提供必要(yào)條件(jiàn)”規定和(hé)文(wén)件(jiàn)“建立并落實稅前列支制(zhì)度”等要(yào)求♥，非公有(yǒu)制(zhì)企業(yè)黨組織工(gōng)作(zuò)經費(fèi)納入企業(yè)管理(lǐ)費(fèi)列支，不(bù)超過職工(gō‍ng)年(nián)度工(gōng)資薪金(jīn)總額1%的(de)部分(fēn)，可(kě)以據實在企業(yè)所得(de£)稅前扣除。

政策依據：《中共中央組織部财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于非公有(yǒu)制(zhì)企業(yè)黨組織工(gōng)作(zuò)經費÷(fèi)問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（組通(tōng)字〔2014〕42号）

8、廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)：15%、30%

9、公益性捐贈：12%

企業(yè)當年(nián)發生(shēng)以及以前年(nián)度結轉的(de)公益性捐贈支出，不(bù)超過年(nián)度利潤總額12%♣的(de)部分(fēn)，準予扣除。

政策依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅實施條例》（國(guó)務院令第714号）

10、研發費(fèi)用(yòng)：100%、120%

（1）企業(yè)開(kāi)展研發活動中實際發生(shēng)的(de)研發費(fèi)用(yòng)，未形成無形資産計(jì)入當期損益的(de)，在÷按規定據實扣除的(de)基礎上(shàng)，自(zì)2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，再按照(zhào)實際發生(shēng)額的(de)100%在稅前加計β(jì)扣除；形成無形資産的(de)，自(zì)2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，按照(zhào)無形資産成本的(de)200%在稅↔前攤銷。

（2）集成電(diàn)路(lù)企業(yè)和(hé)工(gōng)業(yè)母機(jī)企業(yè)開¥(kāi)展研發活動中實際發生(shēng)的(de)研發費(fèi)用(yòng)，未形成無形資産計(jì)入當期損益的(de)，在按規定據實‌扣除的(de)基礎上(shàng)，在2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)至2027年(nián)12月(yuè)31日(rì)期間(jiān)，再按照(zhào)實際發生(sh ēng)額的(de)120%在稅前扣除；形成無形資産的(de)，在上(shàng)述期間(jiān)按照(zhào)無形資産✔成本的(de)220%在稅前攤銷。

範圍：人(rén)員(yuán)人(rén)工(gōng)費(fèi)、直接投入費(fèi)用(yòng)、折舊(jiù)費(fèi)Ω、無形資産攤銷等。

11、手續費(fèi)及傭金(jīn)：18%、5%

12、企業(yè)責任保險：100%

企業(yè)參加雇主責任險、公衆責任險等責任保險，按照(zhào)規定繳納的(de)保險費(fèi)，準予在企業(yè)所得(de)稅稅前扣除。

政策依據：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于責任保險費(fèi)企業(yè)所得(de)稅稅前扣除有 (yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2018年(nián)第52♦号）

以下(xià)支出不(bù)得(de)稅前扣除：

與收入無關的(de)支出（如(rú)股東(dōng)個(gè)人(rén)消費(fèi)）；

稅收滞納金(jīn)、罰款、罰金(jīn)；

非公益性捐贈；

未經核定的(de)準備金(jīn)支出（如(rú)壞賬準備）；

與取得(de)收入無關的(de)擔保支出；

商業(yè)保險（特殊工(gōng)種除外(wài)）。

1.資産損失扣除
 

實際發生(shēng)的(de)資産損失（如(rú)存貨盤虧、壞賬損失）可(kě)據實扣除，需留存相(xiàng)關資料備查。

2.扶貧捐贈

通(tōng)過公益性社會(huì)組織用(yòng)于目标脫貧地(dì)區(qū)的(de)捐贈，可(kě)全額扣除（政策延續至2025年(nián)底）。

1.憑證要(yào)求：

發票(piào)、合同、付款記錄等需合法有(yǒu)效；

境外(wài)費(fèi)用(yòng)需提供公證資料。

2.彙算(suàn)清繳時(shí)間(jiān)：

 

每年(nián)1月(yuè)1日(rì)至5月(yuè)31日(rì)完成上(shàng)年(nián)度彙算(suàn)清繳。

3.稅收優惠：

高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)：減按15%稅率；

小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)：年(nián)應納稅所得(de)額≤300萬元，實際按5%稅率。

4.政策更新：

關注财政部、稅務總局公告（如(rú)研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除比例調整等）。

建議(yì)：企業(yè)可(kě)通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)稅務局系統申報(bào)，或委托專業(yè)機(jī)構協助彙算(suàn)清繳，确&保合規性。實際扣除時(shí)需結合具體(tǐ)業(yè)務實質，避免因憑證不(bù)足或超限引發稅務風(fēng)險。

END

編輯設計(jì)：國(guó)迅财務

素材來(lái)源：福寶财稅
 

 

 

掃碼關注我們

了(le)解獲取更多(duō)财稅資訊

點分(fēn)享

點收藏

點在看(kàn)

點點贊